2020年已余額不足！??！

　　每到年底，會計人編制各種報表：日報、周報、月報、季報、年報、股東要求提供的報表、稅務(wù)局要求報表，內(nèi)部分析報表、工作記錄表、明年工作計劃、年終總結(jié)…….做不完的工作，加不完的班！

　　沒有結(jié)果的努力都是瞎忙，只能自嗨。深圳報稅記賬公司——悟空企業(yè)就跟大家來聊聊作為會計人，年度結(jié)賬要注意些什么?怎么避免一不小心多交冤枉(智商)稅?

　　像財務(wù)小劉2019年年底，預(yù)收賬款掛帳多，導(dǎo)致被稅務(wù)局約談，最終領(lǐng)導(dǎo)覺得財務(wù)小劉能力不行，錯過了升職加薪的機會，可見，年終結(jié)賬處理是多么多么重要!  作為財務(wù)的你，年終結(jié)賬一定要提前做好這些事：

　　1、預(yù)計本年年收入

　　預(yù)計第四季度收入，是預(yù)算會計利潤的前提;預(yù)計第四季度收入，也可以預(yù)算出各項應(yīng)交稅費。

　　本年收入和之前年度對比，可以測算公司增長率，本年公司目標是否完成，有利于財務(wù)人員做財務(wù)分析;如果單位有計劃明年申請高新技術(shù)企業(yè)，可以提前知道單位有沒有達到標準。

　　2、各種費用心中有數(shù)

　　企業(yè)發(fā)生的費用會計處理和稅務(wù)處理是有差異的，超出標準的費用稅務(wù)上不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要調(diào)整。咱們財務(wù)人需要做到對各項費用心中有數(shù)，稅法上有具體規(guī)定的費用總共有12項。點擊查看12項有具體規(guī)定的費用稅前扣除比例是多少?

　　其他的費用，雖然沒有具體規(guī)定和限制!但是，我們財務(wù)人員在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系統(tǒng)彈出風險異常。會計應(yīng)對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，然后與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅負率進行適當調(diào)整。

　　這是因為稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。如果異常，請及時作相應(yīng)的稅收調(diào)整。

　　如計算企業(yè)增值稅稅負率，計算公式為：企業(yè)某時期增值稅稅負率=當期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)，月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。

　　月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

　　某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算：

　　某時期增值稅“稅負率”=÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù);或=÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。

　　注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與申報表中“按適用稅率計算的應(yīng)納稅額”計算口徑一致。

　　3、防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支

　　一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當期申報扣除。

　　納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

　　也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請財務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)注意這個問題。

　　4、預(yù)計利潤

　　提早預(yù)計利潤，可以大概知道利潤是否達到預(yù)期目標;也可以看下是否有節(jié)稅籌劃的空間。

　　比如，300.0001萬的利潤，需要按25%繳納企業(yè)所得稅300.0001*25%=75.000025萬元，企業(yè)到手凈利潤225.000075元;進行籌劃，多給員工發(fā)1塊錢年終獎，單位可以按5%和10%分段繳納企業(yè)所得稅=100*5%+200*10%=25萬，企業(yè)到手凈利潤275萬，到手凈利潤增加49.999925萬元 。

　　5、預(yù)算各項稅費

　　預(yù)算第四季度的各項稅費，可以預(yù)算公司年末的現(xiàn)金流，也可以對今年的稅費做到心中有數(shù)。 避免一下交稅多，公司現(xiàn)金流緊張，年終獎都要少發(fā)很多。那你可要成為全體同事的仇視對象了。

　　6、催促發(fā)票

　　每到年底，都會看到很多公司財務(wù)就開始催成本費用票了，沒有成本費用票，稅法上企業(yè)所得稅稅前不能扣除，因此，被欠的發(fā)票早點催收過來。

　　即使年底前不能拿到成本費用發(fā)票，也應(yīng)該根據(jù)權(quán)責發(fā)生制積極暫估成本，因為只要在次年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之前(次年的5月31日)之前拿到發(fā)票，也是可以在稅前扣除的。

　　7、提醒法人或股東歸還借款

　　根據(jù)財稅[2003]158號文第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅率20%。

　　因此，將近年底，應(yīng)提醒老板和法人提前歸還借款。

　　8、各往來賬項應(yīng)與對方核對清楚

　　年度終了前，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，及時催收，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。

　　9、預(yù)收款是否確認為無票收入

　　預(yù)收賬款長期掛賬可能會被稅務(wù)機關(guān)認定隱瞞收入，躲避增值稅和所得稅。

　　年終了，預(yù)收賬款要清一清了，對預(yù)收款超期并明確不再開發(fā)票或者對方公司已經(jīng)注銷無法開發(fā)票的，可以確認為無票收入。

　　其實，只要業(yè)務(wù)發(fā)生了就需要繳納增值稅，和開不開發(fā)票沒有必然聯(lián)系。

　　10、關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

　　時刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，運用稅收優(yōu)惠政策來為企業(yè)合理節(jié)稅。多關(guān)注深圳報稅記賬公司——悟空企業(yè)，會為大家及時推送各種實操技巧。